【企業經營主體規劃】如何進行利潤中心制度| 財會諮詢

... 權責須對利潤(收入-成本)目標負責,通常事業部按下列方式訂定合理利潤目標: 收入(銷貨預算)-成本(標準成本)-費用(費用預算)=利潤(利潤目標) ... F. 銷管財費用分攤: 馬上辦 最新消息 找顧問 找知識 找資源 找工具 找網站 常見問題 線上申請專區 財會諮詢專區 財會諮詢專區 我要提問 首頁 財會諮詢專區 企業經營主體規劃 如何進行利潤中心制度 如何進行利潤中心制度 Q：如何進行利潤中心制度 姓名：劉先生/小姐 行業別：批發及零售業 區域：花蓮縣 詢問日期：2021-05-25 會計師回覆#1 蔡日騰 榮譽會計師 A：進行利潤中心制度之前,需就公司利潤來源了解,以及公司管理的模式,建議可以以公司平常在管理公司的報表,作為區分利潤中心之起點,如公司管理報表有以產品大類區分,則建議以此為各利潤中心,之後再就資產及負債可以明確歸屬至各利潤中心,無法歸屬則屬於公司管理部分,最後就各利潤設定預算目標,定期追蹤評估。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小企業處「強化中小企業財務能力計畫」（111年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558#351劉專員) 回覆日期2021-07-30 會計師回覆#2 許禮賢 榮譽會計師 A：利潤中心制度推行約略可分下列步驟: A.事業部財產劃分 　　利潤中心的績效,在各事業部於成立之初，須建立資產負債表,才能據以計算ROI。

如:1.資金與外匯由總管理處統籌調度,各事業部所需週轉資金，一律向總管理處請款,事業部的利息費用,是按「內部往來」與「內撥資本」的餘額用積數求算。

　　2.設備按各部實際所需劃分。

　　3.材料、半成品、成品依實存量撥歸各部。

　　4.土地除各事業部佔用及必須的空地外，劃歸管理處的土地中心，嗣後各部使用時計收租金。

　　5.事業部應付帳款、票據與應收帳款、票據，依供應商別及客戶別直接歸屬。

　　6.不屬於各事業部的資產（設備）統歸管理處處理，列為共同資產,其所發生的成本與費用,依貢獻度與使用資源多寡分攤予各事業部。

一旦財產歸屬確定,日後若發生閒置或不堪用,則由各事業部自行負責。

B.擬定合理利潤目標:事業部兼管產銷,生產屬成本領域,行銷屬收入範圍,亦即事業部經理依權責須對利潤(收入-成本)目標負責,通常事業部按下列方式訂定合理利潤目標:收入(銷貨預算)-成本(標準成本)-費用(費用預算)=利潤(利潤目標) C.銷售預算編制要領1.根據未來市場分析、市場成長率、市產占有率等因素推估下期預計銷售量。

　　2.然後將預計銷售量分配到客戶與產品的組合結構,產生產品預計售價。

　3.預計銷售量乘以預計售價,得出下期預計營業額。

　4.銷售預算需細分至單品別客戶別通路別業務員別區域別內外銷別,以便日後便於查對差異所在。

D.設定標準成本: 　　所稱標準成本，係指企業在經營時所產生的經營成本，必須維持在合理狀態之下而言，若超出此標準成本，即進行原因分析或事先加以控制，立即尋找解決對策，以使成本回復在正常狀態下，進而做好人、機、物的管理安定化。

標準成本是指標準的材料、人工與製造費用,茲彙總如下: 　　標準原材料:單位標準用量(BOM)×預計耗料單位成本×預計下期生產量 　　標準直接人工:單位標準工時(UPH)×預計工資率×預計下期生產量 　　標準製造費用:可控標準固定費用:原則可抓上期總額可控標準變動費用:單位標準用量×單位標準成本×預計下期生產量。

另外不可控固定與變動費用,非事業部所能掌控,不宜由事業來承擔。

應全部歸屬總管理處承擔;至於總管理處本身所發生之行政費用,屬共同費用,仍需依貢獻度與使用資源分攤給各事業部。

E.事業部間上步產品是下步所需原料,才有轉撥計價問題,其性質與共同費用分攤不同。

轉撥計價標的是「貨品」,而共同費用分攤是指「費用」。

事業部貨物之內部銷售(撥出部門)與內部進貨(撥入部門)雙方協商的價格稱為「轉撥計價」。

至於轉撥計價之方法坊間多採用市價酌減法,亦即以產品的市場價格做為轉撥計價。

此法可使利潤中心接受市場之考驗，並與其他同業立於進貨成本相同的地位，真正衡量其經營績效。

F.銷管財費用分攤: 　　1.推銷費用直接歸屬到事業部: 　　事業部經理兼管產銷,營業單位推銷費用當然可以直接歸屬到各事業部;其次,業務員每月的用人費、交際費與差旅費等開支,可按業務員服務的客戶,搜尋到產品,然後再按各產品營收占比,歸屬到單品項下。

　　2.管理費用:按｢使用資源｣與｢貢獻度｣分攤。

3.利息支出: 　　按事業部資產負債表内所載「內部往來」與「內撥資本」的餘額,用積數求算短期利息與長期利息。

　　4.RD費用:按Project別與產品生命週期按月分攤至單品項下. 　　5.匯兌損益:統由財務部操作,外銷以出口時押匯匯率兌換成台幣收入,進口時用銀行墊款時之兌換率換算成台幣採購成本,事業部一律不認列匯兌損益. G產生利潤中心報表: 　　利潤中心報表主要有事業部損益表及事業部資產負債表。

H.事業部績效評量: 　　1.以「事業部利潤」作為衡量指標 　　通常台灣地區對於利潤中心之績效衡量，普遍以「事業部利潤」作為唯一的衡量指標，利潤權數訂為100%，唯若只考慮「事業部利潤」的話，事業部經理會任意用擴大投資的手段增加利潤。

因此，在衡量利潤中心績效時，不僅要重視事業部利潤的多寡，還要考慮資金投入的狀況，因此國外採用「投資報酬率－ROI」的高低，來評估事業部的績效。

以上衡量方式端看公司本身之考量。

　　2.以「投資報酬率－ROI」作為衡量指標:但以ROI作為衡量指標，會產生新投資之ROI；若小於現有之ROI時，事業部經理可能就不會從事新投資活動，而減少部門整體利潤。

H.事業部績效獎勵辦法:依據事業部的績效貢獻來訂定適當獎勵辦法。

以上約略說明利潤中心推行步驟與方式，仿間亦有不少相關書籍，建議可多看多參考，來選擇適合貴公司推行的制度。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小企業處「強化中小企業財務能力計畫」（111年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558#351劉專員) 回覆日期2021-07-16 返回論壇列表 相關提問 針對解散後清算前之供應商是否繼續付款? Q：您好 針對已解散之供應商但清算前 是否仍需持續付款? 若是,支付款項至原本帳戶嗎? 若不付款,是否有甚麼風險? 謝謝。

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