第三章會計處理程序(一) 分錄、過帳與試算 - SlidePlayer

3－1 會計循環 帳簿的設置 以帳簿的組織分 日記簿(Journal) a.普通日記簿(General Journal) b.特種日記簿(Special Journal) 分類帳(Ledger) a.總分類帳(General ... 上传 请登录 Mypresentations Profile 反馈 Logout 搜索 请登录 请登录 Authwithsocialnetwork: 注册 忘记密码？ Downloadpresentation Wethinkyouhavelikedthispresentation.Ifyouwishtodownloadit,pleaserecommendittoyourfriendsinanysocialsystem.Sharebuttonsarealittlebitlower.Thankyou! Buttons: 取消 Download Presentationisloading.Pleasewait. 第三章會計處理程序(一)─分錄、過帳與試算 PublishedbyLindaWilkins Modified2年之前 嵌入 Downloadpresentation Copytoclipboard Similarpresentations More Presentationontheme:"第三章會計處理程序(一)─分錄、過帳與試算"—Presentationtranscript: 1 第三章會計處理程序(一)─分錄、過帳與試算第三章　會計處理程序(一)─分錄、過帳與試算 2 本章架構圖示會計處理程序(一)會計循環分錄與普通日記簿過帳與總分類帳試算與試算表1.會計循環分錄與普通日記簿過帳與總分類帳試算與試算表1.會計循環2.帳簿的設置1.會計憑證2.分錄的種類3.普通日記簿的格式4.分錄釋例1.過帳的意義2.總分類帳的格式3.過帳釋例1.試算的意義及目的2.試算表的格式3.試算表的編製實例4.試算所不能發現的錯誤5.試算發現錯誤的追查 3 Outline3－1會計循環3－2分錄與普通日記簿3－3過帳與總分類帳3－4明細分類帳3－5試算與試算表 4 3－1會計循環會計循環(Accountingcycle)1.意義：每一個會計期間內會計工作自始至終的流程。

3－1會計循環會計循環(Accountingcycle)1.意義：每一個會計期間內會計工作自始至終的流程。

2.程序：分錄、過帳、試算、調整、結算、及編表六階段。

5 1.分錄(Journalizing)交易發生時必須先取得原始憑證，如發票或收據。

根據原始憑證辨認交易、區分應借記或貸記的科目、計算交易的金額記入帳簿，這項工作稱為「分錄」。

按照交易發生的先後順序記載分錄的帳簿，稱為「日記簿」。

6 2.過帳(Posting)將日記簿所記錄的性質相同的交易「分類」集中，記入另一本帳簿的程序稱為「過帳」，供過帳使用的帳簿稱為「分類帳」(ledger)。

過帳後，就可以了解每一項資產、負債、收益、費損的累計數。

7 3.試算(Takingtrialbalance)驗證分錄及過帳是否正確的工作，稱為「試算」。

試算時必須計算出每一個科目的餘額，按照借貸方排列編成一張表，稱為「試算表」。

試算的基本原理是借貸平衡。

8 4.調整(Adjusting)為了使每一個科目都能正確表示編表時的實際情況，所作的整理、修正程序，稱為「調整」。

譬如將已經領用的文具用品從資產科目（用品盤存）轉成費損科目（文具用品）。

通常在將調整分錄正式記載到日記簿前，會編製「工作底稿」。

9 5.結帳(Closing)結清損益帳戶及結轉資產、負債、及業主權益帳戶的工作，稱為「結帳」或「結算」。

10 6.編製財務報表(PreparingFinancialStatements)根據收益及費損帳戶編製損益表。

根據資產、負債、及業主權益帳戶編製資產負債表。

根據有關帳戶變動的情形，編製現金流量表及業主權益變動表或保留盈餘表。

11 會計循環圖 12 3－1會計循環帳簿的設置以帳簿的功能分日記簿(Journal)分類帳(Ledger)備查簿(Register) 13 3－1會計循環帳簿的設置以帳簿的組織分日記簿(Journal)分類帳(Ledger)3－1會計循環帳簿的設置以帳簿的組織分日記簿(Journal)a.普通日記簿(GeneralJournal)b.特種日記簿(SpecialJournal)分類帳(Ledger)a.總分類帳(GeneralLedger)b.明細分類帳(SubsidiaryLedger) 14 3－1會計循環帳簿的設置以帳簿的形態分訂本帳(Boundbook)活頁帳(Loose-leafbook)3－1會計循環帳簿的設置以帳簿的形態分訂本帳(Boundbook)活頁帳(Loose-leafbook)企業可依需要設置帳簿，但法律規定至少應設置日記簿及分類帳日記簿及分類帳中必須有一本是訂本帳，其餘的帳簿可以由企業視需要增加。

15 Outline3－1會計循環3－2分錄與普通日記簿3－3過帳與總分類帳3－4明細分類帳3－5試算與試算表 16 一、會計憑證原始憑證外來憑證從企業以外的個體所取得的交易憑證。

對外憑證企業製發給外界個體的交易憑證。

內部憑證企業本身基於內部會計處理的需要而編製的憑證。

17 一、會計憑證記帳憑證實務上稱為傳票，是根據原始憑證將交易事項區分應借記或貸科目及金額編製而成，簡化帳務處理，確定責任。

18 二、分錄的種類以目的區分一般分錄(Generalentry)記載交易發生所作的原始分錄。

調整分錄(Adjustingentry)會計期間終了時，為了正確表示帳戶實際情況，所作修正分錄。

結帳分錄(Closingentry)會計期間終了時，結清虛帳戶以及結轉實帳戶的記錄。

19 二、分錄的種類以分錄借、貸項目的多寡區分單項式分錄(Singlejournalentry)分錄中的借方與貸方都只有一個科目的分錄。

多項式分錄(Compoundjournalentry)分錄中的借方或貸方，有任何一方，或是借、貸雙方同時都有二個或二個以上科目所構成的分錄。

20 三、普通日記簿的格式 21 四、分錄釋例分錄記載方法按照交易的先後順序，先記借方科目和金額，再於借方科目下方右移二格記入貸方科目及金額，最後摘要說明交易的內容。

22 四、分錄釋例 23 24 25 26 Outline3－1會計循環3－2分錄與普通日記簿3－3過帳與總分類帳3－4明細分類帳3－5試算與試算表 27 一、過帳的意義過帳(posting)根據日記簿分錄，把會計科目及增減金額，轉載於相關的分類帳的手續。

由於是按照各科目分類整理，故根據日記簿分錄，把會計科目及增減金額，轉載於相關的分類帳的手續。

由於是按照各科目分類整理，故稱為分類帳。

28 二、分類帳的格式彙總所有會計科目的帳簿稱為分類帳(簿)。

記錄會計科目增減的工具稱為帳戶(account)。

帳戶的格式通常可分為標準式及餘額式。

29 標準式帳戶標準式帳戶將借、貸方分立左右兩方，又稱為「兩欄式」，前述的「T」字帳就是標準式帳戶的簡化。

30 餘額式帳戶除借、貸欄外又增設餘額欄，共計三欄，故又稱「三欄式」。

餘額式帳戶的特性，在於能隨時表現此帳戶的餘額，其餘內容與標準式帳戶大致相同。

學理探討上常使用前者，而實務應用上多採用後者。

31 餘額式帳戶 32 分錄及過帳的關連性 33 三、過帳釋例 34 35 36 37 38 Outline3－1會計循環3－2分錄與普通日記簿3－3過帳與總分類帳3－4明細分類帳3－5試算與試算表 39 一、明細分類帳的意義總分類帳的科目經過再分類，另設明細記錄者稱為明細分類帳。

總分類帳科目只記交易的總數，明細記錄則記入明細分類帳。

總分類帳所記錄的總數，具有統制各相關明細分類帳的功能，稱統制帳戶。

統制帳戶的餘額必等於各相關明細分類帳餘額的總和 40 二、明細帳過帳釋例 41 設於07年10月15日過帳，則過帳後各相關帳戶如下： 42 43 Outline3－1會計循環3－2分錄與普通日記簿3－3過帳與總分類帳3－4明細分類帳3－5試算與試算表 44 3－5　試算與試算表試算從分錄到過帳為止，會計處理是否有錯誤或遺漏，應加以驗證，以確保會計紀錄的正確性，此項工作稱為試算。

45 一、試算的意義及目的試算是將總分類帳中課科目的餘額彙總列表，來檢查總分類帳的借方與貸方總額是否平衡目的是在觀察日記簿與分類帳的記錄工作是否正確。

為了驗證所編製的各科目餘額彙總表，稱為試算表。

46 二、試算表的格式 47 三、試算表的編製實例 48 四、試算所不能發現的錯誤1.借、貸同時遺漏記載。

2.借、貸同時重複記載。

3.借方或貸方偶然發生同數的錯誤。

1.借、貸同時遺漏記載。

　2.借、貸同時重複記載。

　3.借方或貸方偶然發生同數的錯誤。

4.借、貸兩方偶然發生同數的錯誤。

　5.其餘錯誤：憑證不符、交易日期記載不確實、錯用會計科目、應用的會計原則不當等。

49 五、試算發現錯誤的追查順查法逆查法依分錄、過帳、編表的順序，依序檢查核對。

追查錯誤的程序與原帳務處理工作程序相反，先查試算表，依序再查核分類帳與日記簿。

逆查法較有效率。

50 五、試算發現錯誤的追查1.試算表的查核先將試算表所列的借、貸方餘額重行加總，再將試算表各科目所列的數字，與總分類帳各帳戶餘額核1.試算表的查核　先將試算表所列的借、貸方餘額重行加總，再將試算表各科目所列的數字，與總分類帳各帳戶餘額核對。

2.總分類帳的查核　檢查總分類帳各科目的借、貸總額及其餘額是否正確，再查核由日記簿過入總分類帳的過帳是否正確。

3.日記簿的查核　將分錄所記載的借、貸金額詳加核對，檢查交易分錄是否平衡。

51 52 加油！繼續第四章！ Downloadppt"第三章會計處理程序(一)─分錄、過帳與試算" Similarpresentations 第三章應收款項3-1應收帳款之入帳時間3-1應收帳款之入帳時間3-2應收帳款之折扣處理3-2應收帳款之折扣處理3-3信用卡銷貨3-3信用卡銷貨3-4呆帳之會計處理3-5應收帳款明細分類帳之貸方餘額3-5應收帳款明細分類帳之貸方餘額3-6應收票據之種類3-6應收票據之種類. ©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2008短期財務規劃第19章財務管理第五版編譯․製作. E會計學-圖解式學習法1指導者：詹茂焜老師製作者：林盈寬、曾兆文銀行存款調節表.e會計學-圖解式學習法2公司帳vs.銀行帳(公司帳)銀行存款(A)(銀行帳)客戶存款(L)(L-)付款提款(A-)存款(L+)存款(A- 版權所有禁止以任何形式複製12Objectives研讀本章後，預期可以了解：帳戶的基本結構借貸法則如何於日記簿記錄發生的交易如何將日記簿分錄過帳至分類帳如何以分類帳期末的餘額編製試算表，並編製三種主要財務報表會計科目的編碼原則.  會計交易之入門一、會計交易之意義二、會計恆等式之介紹三、會計要素與會計科目四、T字帳與借貸法則. 資產負債表. 雲林縣合作社場實務人員講習會計流程及決算書表填製說明 一、會計科目之意義及分類二、會計之要素三、會計恆等式四、會計借貸法則五、複式簿記六、會計科目之名稱 1財務管理概論2財務報表與現金流量3財務規劃與成長 家庭財報分析CH5. 會計學第貳章會計記錄程序各位同學好，現在就讓我們開始今天的會計課程。

大家已經學過第一章；今天起繼續介紹第二章，會計的記錄程序。

會計借貸法則與會計循環. 行銷研究單元三次級資料的蒐集. 帳簿組織第一節帳簿組織第二節單一專欄日記簿第三節五分法日記簿第四節混合交易之處理會計學Chapter7帳簿組織. 過帳及分類帳分類帳(Ledger)是彙總記載企業每一會計科目之增減變化的帳簿，為企業的主要帳簿之一。

會計學第二章會計科目及借貸法則. 第十章製作財務損益表學習重點表單查詢及新增VLOOKUP函數的應用IF函數的應用資料排序建立樞紐分析表複製工作表 會計學Ⅰ第四章分錄及日記簿第二節分錄之種類. 帳簿組織的意義會計上所稱帳簿之範圍係指凡與企業會計處理工作有關之帳簿(日記簿、分類帳、備查簿)、表單(財務報表、試算表)、憑證(原始憑證、計帳憑證)等。

所謂帳簿組織，係指企業會計制度之結構，包括會計組織系統及運用程序，帳簿種類、格式、內容、記法、會計科目，以及帳、表、單、證等相關規定。

商業會計法及「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」有詳細規定可參考. 會計資訊丙檢. Similarpresentations Aboutproject SlidePlayer 条款 反馈 隐私 反馈 ©2021slidesplayer.comInc.Allrightsreserved. 搜索 Tomakethiswebsitework,weloguserdataandshareitwithprocessors.Tousethiswebsite,youmustagreetoourPrivacyPolicy,includingcookiepolicy. Iagree.     AdsbyGoogle