現金及銀行存款

C.補償性存款:企業向銀行借款時銀行往往要求借款之一部分回存銀. 行; 不能動用;借款回存的結果,因為要負擔全部借款的利息. 但只能動用一部分的貸款金額,使真實利息負擔 ... 　　       第 三  章: 現金及銀行存款  壹.現金                                                   p1 一.現金之意義:會計上的現金是指財務管理當局可隨時憑以作為支付工具,交換之               媒介,可自由流通且在使用時不受任何限制者    二.現金應具有之特:1_____________2._____________3.________________    三.現金之內容:     1.庫存現金(含紙幣及硬幣),  2.零用金;零找金     3.即期票據:如銀行本票旅行支票保付支票郵政匯票    3.銀行存款:如活期存款支票存款(我國習慣上將現金及銀行存款分開列)    四.容易誤列為現金之項目:       1.指定用途之現金:以_____列帳;如償債基金等       2.未到期之本票,匯票及遠期支票:以__________科目列示       3.員工借支:列為________      4.預付差旅費:列為______       5.未耗用之郵票,印花:列為______       6.存出保証金                  7.偽鈔:應列為_____       8.定期存款:應列為_____       9.逾期尚未收回的票據:如收到的支票因存款不足而退票應列為_______      10.受限制之銀行存款:列為________ A.存在外國銀行不能任意動用之存款  B.存在倒閉銀行之存款 C.補償性存款:企業向銀行借款時銀行往往要求借款之一部分回存銀              行;不能動用;借款回存的結果,因為要負擔全部借款的利息                       但只能動用一部分的貸款金額,使真實利息負擔增加;                       形成變相補償銀行之放款利息故稱為補償性存款o                 補償性存款在資產負債表上的處理因所借款之情況不同                   而有異,若所借款項屬於流動負債則因借款產生的補償性                   存款應列為_____,所借款項屬於長期負債則因借款產生                   的補償性存款應列為_____      11.基於充分揭露原則存在不同家銀行之銀行存款不得與銀行透支相抵         銷,存在同一家銀行之銀行存款與銀行透支得以相抵銷後之金額列示.        範列:聯合公司期末現金帳戶借餘83,120 經盤點其內容如下:            現鈔  31,000    輔幣        2,550       郵票       320            即期支票3,000    員工借支之借據5,000   郵政匯票4,000            偽鈔     200    未到期之本票 3,000      償債基金20,000            逾期支票2,000    定期存款(三年)2,000      活期存款10,000            (存款不足退票)    現金短溢  ？            試作應有整理之分錄並計算現金之正確數額                                                                 p2 貳.零用金 一.意義:企業為了控制現金之支付,規定所有支付事項均以支票支付;而另外        撥出定額之現金交專人保管,以備供作日常小額之零星支出,並由零        用金保管員定期檢附付款單據向會計員報銷,以補足原額之制度. 二.帳務處理 交易 設立零用金 支用零用金 定期補充 增加零用金 減設零用金 期末報銷未補充 次期補充 分錄                    範例:台北公司採零用金制度,資料如下試作應有的分錄       90/11/1 簽發支票設置零用金2,000          11/8 從零用金中支付水電費800          11/12從零用金中支付報費  500          11/25以零用金購買文具    590           12/1 零用金管理員盤點零用金尚餘100並申請補足零用金              12/5 增設零用金1,000            12/31查零用金登記簿本月支付如下:               電話費1,200  出差費900   交際費400                  手存零用金數為500期末因故未及申請補足         91/1/1簽發支票補充去年尚未補充的零用金             1/10減少設置零用金200,並即收回現金 11/1 11/8 11/12 11/25 12/1 12/5 12/31 91/1/1 1/10   練習題                                                          p3   1.下列項目中何者不屬於「現金」？(A)郵票(B)郵政匯票(C)即期支票(D)     銀行本票。

  2.下列何者不屬於現金範圍？(A)硬幣(B)紙幣(C)即期支票(D)擴充廠房    基金   3.已指定特殊用途而專戶儲存之現金應以(A)現金(B)基金(C)零用金(D)    短期投資  科目處理。

  4.某企業持有郵票$600，員工借支$3,000，遠期支票$4,000，庫存現金$5,000，    銀行存款$6,000，償債基金$1,000，即期匯票$1,800，則屬於現金之數額 (A)     $12,800(B)$13,400(C)$13,800(D)$14,400。

  5.零用金簿為(A)特種日記簿(B)普通日記簿(C)明細帳簿(D)備忘記錄    簿。

  6.在何種情況下零用金科目需要入帳(A)設置時(B)增加時(C)減少時(D)    以上皆是。

  7.設置零用金制度之企業，以零用金支付計程車費時，應(A)借：車馬費(B)    貸：現金 (C)貸：零用金(D)不必作分錄。

  8.下列何項交易之結果，可以借記零用金帳戶？(A)補充零用金(B)支付零用    金(C)增加零用金(D)減少零用金。

  9.年終未及補充零用金，編表前，應將已耗用部分(A)借：各項費用，貸：銀    行存款(B)借：各項費用，貸：零用金(C)備忘記錄(D)不作分錄。

 10.華興公司額定零用金$10,000，每月底報銷並補充零用金。

7月10日支付    莒光    號車資$520，則當日應記錄：(A)借：差旅費$520，貸：現金$520(B)    借：零用金$520，貸：現金$520(C)借：差旅費：$520，貸：零用金$520(D)    借：差旅費520，貸：銀行存款520(E)僅登入零用金登記簿，不作分錄。

 11.現金短溢帳戶若產生借餘，在報表上應如何表示？(A)損益表上列作營業外    收入    (B)損益表上列作營業外費用(C)資產負債表上資產項下列示(D)損    益表上銷貨之減項。

 12.下列項目中，不包含於「現金」帳戶中者有幾項？ 1.流通的紙幣、硬幣 2.    償債基金  3.郵票 4.印花 5.員工借條 6.遠期支票     (A)三項(B)四項(C)五項(D)六項。

 13.出納員抽屜中發現之郵票及借條應列為：(A)預付費用及應收款項(B)現金    (C)零用金(D)投資。

     14.正光公司於84年底盤點現金時，計有郵票$300、印花稅票$100、員工借據    2,000、即期匯票$2,000、償債基金$14,000、庫存現金$8,000、銀行存款    $5,000、    存入押金$5,000，則正光公司84年底正確之現金數額應為   (A)$36,400(B)$17,400(C)$18,000(D)$15,000。

 15.若公司設有零用金制度，則對小額支付的控制是於：(A)發生費用時(B)    月底    結帳時(C)年底結帳時(D)撥補零用金時 實施。

                                                               P4  16.某公司82年初，以$5,000設置零用金，至1月底，事務員申請撥補，經查    僅付    郵電費$4,200，並核准撥付，其分錄為借記郵電費$4,200，貸：(A)    銀行存款    $4,200(B)應付票據$4,200(C)應付帳款$4,200(D)不必分錄。

 17.永安公司於82年底調整後結帳前，發現經管人自零用金中支付差旅費900，    以現金予以補足時，借記差旅費，貸記零用金，其改正分錄應為：(A)借記    差旅費$900，貸記現金$900(B)借記現金$900，貸記零用金$900(C)借記    零用金$900，    貸記現金$900(D)借記現金$900，貸記差旅費$900。

 18.某商店多年來均設有定額零用金$5,000，並每月定期補充兩次，則分類帳中    零用    金帳戶，每年會發生多少次借方金額(A)25次(B)24次(C)1次(D)    不一定。

 19.「現金短溢」帳戶之貸方餘額通常應在(A)資產負債表上資產列示(B)損益    表上列作營業外費用(C)損益表上自銷貨項下減除(D)損益表上列作營業    外收入  20.為符合充分表達原則，銀行透支在資產負債表上，應列作(A)流動資產(B)    流動負債(C)現金下減除(D)銀行存款下減除。

      參.銀行往來調節表   一.基本概念--公司及銀行對支票的記錄      例:90年元月台北公司與彰化銀行往來資料如下:     1/8 台北公司存入彰銀現金120,000開設支票存款戶     1/15台北公司開出支票40,000元向某甲購入商品一批     1/26彰化銀行代台北公司支付電費3,000元     試作台北公司與彰化銀行應有分錄   台北公司 彰化銀行   1/8     1/15     1/26                                                            P5 三.     銀行往來調節表的意義:       上題中如某甲取得支票後至月底尚未到銀行兌領;或至月底       台北公司尚未得知銀行代付其電費而尚未入帳,如此便會使       公司帳載存款餘額與彰銀帳載結單餘額產生差異,故銀行調       節表是用來調節公司帳載存款餘額與銀行帳載結單       餘額差異原因之工具o   三.餘額差異的原因    (一)銀行已入帳而公司尚未入帳       1.銀行帳上已減少本公司的存款數,而公司帳上尚未貸記銀行存款         (1)銀行代公司支付各種費用,如水電費；電話費等而公司尚未入帳         (2)公司應支付銀行手續費,銀行已先從公司存款戶頭中扣除而公司              尚未入帳         (3)公司存入銀行他人開來的支票;之後因發票人存款不足而退票,              故而銀行已先行自公司存款戶頭中扣除,而公司尚未減除       2.銀行已增加公司存款數額但公司尚未借記銀行存款        (1)銀行代收本公司應收的款項;如代收帳款,票據等        (2)銀行付給本公司的利息已直接轉入本公司的戶頭,而公司尚不知悉            尚未入帳      (二)公司已入帳而銀行尚未入帳        1.在途存款        2.未領支票      (三)公司記帳錯誤 1.多記支出:如開出支票690元支付房租誤借記租金支出960貸記  銀行存款960 2.少記支出:如開出支票830元支付電費誤借記水電費380貸記  銀行存款380      (四)銀行發生錯誤       1.不是本店開出的支票,誤作為本店開出的支票       2.不是本店的存款,誤作本店的存款    茲將上列情況表列如下,即成為銀行調節表                                                                  p6 調整前公司帳面餘額 加           減           正確餘額 銀行結單餘額 加           減           正確餘額     例1.宜蘭公司83年11月底銀行存款餘額78,000銀行寄來之結單餘額為65,300     經核對發現       (1)在途存款20,000       (2)未領支票5,000       (3)公司託銀行代收之本票面額6,000及附息200;銀行已收妥入帳但          公司尚未入帳       (4)銀行代付公司之電話費400,公司尚未入帳       (5)收到客戶之支票面額2,500存入銀行後因存款不足退票       (6)開出購買文具之支票面額500元,公司帳上誤為800       (7)銀行誤將甲店所開之支票1,200誤記為本公司所簽發       (8)本月份應付銀行手續費100,銀行已從公司戶頭扣除但公司尚未入帳       試編銀行調節表並作宜蘭公司應有的補正分錄                                                                 p7     2.柏雄公司85年10月份銀行往來資料如下       (1)10底公司帳面餘額100,000銀行結單餘額75,000       (2)收自顧額的支票8,000因存款不足而退票       (3)銀行誤將白雄公司所開支票5,000誤作本公司支票       (4)未兌領支票有三張:#101 $1,000   #201$1,500  #301$2,500       (5)公司支付佣金所開支票5,500誤以500入帳       (6)月底送存銀行支票22,000銀行尚未入帳       (7)託銀行代收本票10,000銀行已收託入帳,而公司尚未入帳       試編銀行調節表並作公司應有的補正分錄                 (五)其他特殊情況 1.庫存現金:企業如將所收現金全部存入銀行,所有支出均簽支票,  此情況下企業已收現金因故尚未存入銀行者可視為______________ 2.未兌領之保付支票:企業簽發保付支票時,銀行已從其存款戶頭扣除  此筆金額,故保付支票即使未兌現,但卻和已兌現相似.       3.非本月簽發之支票:均應作在調節表中作調整       4.存入客票因本公司遺忘背書而退票:作__________       5.本公司所簽發的支票因印鑑不符而退回時:應視為_____________       例:建榮公司85年11月份資料如下:試求算正確餘額及公司帳面餘額         (1)採應付憑單制度,月底庫存現金60,000尚未解送銀行         (2)銀行結單餘額77,000         (3)存入顧客支票中有一筆15,000因存款不足而退票,另一筆10,000              因本公司遺漏背書而退回         (4)託銀行代收之票據12,000 銀行業已收妥;連同利息1,000扣除              手續費200存入公司戶頭         (5)銀行代付水電費500公司尚未入帳         (6)本公司簽發支票10,000因印鑑不符退回         (7)未兌領支票30,000其中11,000為保付支票                                                          p8 練習題 1.瑞益公司83年12月底銀行存款餘額為38,690編製12份調整表時有  在途存款3,000   未領支票2,500並作下列補正分錄    借:應收帳款2,600      則12月底銀行結單餘額為______  (78日商)       銀行存款2,480       雜項費用  20       貸:應收票據5,000         利息收入 100     2.印順公司82年底帳面存款餘額為對帳單餘額的80%原因如下:    (1)已送達銀行但過了結帳時間,尚未存入的存款有10,000    (2)未領支票30,000(其中5,000為保付支票,10,000為11月份所開出)    (3)銀行代收票據本息(該票據面額30,000月利率1%半年期)    則82年底銀行存款之正確餘額為________         2.冠廷公司採應付憑單制度83年11月底公司銀行存款餘額96,000 經  核對發現    (1)庫存現金20,000尚未及存入銀行    (2)未領支票總額15,000,其中有2,000為10月份所簽發,另有7,000為       保付支票    (3)存入支票中有一筆金額4,000因公司遺漏背書而退回,另一筆金額2,000       因存款不足退票    (4)因進貨而開出支票6,500公司誤記為5,600    (5)銀行誤將甲店之存款誤記入本公司戶頭1,000    (6)銀行存款利息300銀行已入帳公司尚未入帳    (7)本公司簽發一張支票1,000元償付貨款,因印鑑不符而退回    試求算11月份正確之銀行存款餘額及銀行結單餘額並作冠廷公司應有的    補正分錄                                                                       P9  4.雲卿公司83年元份銀行調節表如下       二月份銀行存款往來記錄   如下:    公司帳面餘額28,000  對帳單餘額31,000            銀行帳      公司帳   加:代收票據  4,000  加:在途存款2,000    存款記錄12,000    13,000   減:手續費         100 減:未領支票3,000    支票記錄6,000       5,000        退票記錄 1,900                    退票記錄 2,800     1,900             ---------            -------    手續費200         100                30,000          30,000    代收票據5,0004,000             =========       =======    求(1)二月底公司存款餘額(調整前)(2)二月底銀行結單餘額(3)在途存款      (4)二月底未領支票金額       (5)二月底正確餘額               5.曉珍公司84年元初在竹企開設支票存款戶,元月及二月往來資料如下:                           曉珍公司   竹企銀行     元月份存款             147,000     142,000          支票             125,000     122,000          手續費           ----         100     元月底餘額             74,000     71,900     二月份存款(不含代收票據)105,000    107,000          支票             80,000     81,000          手續費               100            200     銀行代收票據            -----         4,000     二月底餘額             98,900    101,700       試求二月底未領支票,在途存款及正確銀行存款數                                                                    p10   6.下列是人華公司與台銀往來83年12月份往來資料    人 華  公司 有 關  存款 記錄    補充資料:       ------------------------------------ (1)11月底未領支票有      11/30餘額              2,000              #010   400  #011260      存款日期  金額  支票號數  金額      (2)11月底在途存款150      12/8     800        #012     300   (3)#026支票是仁華公司所開,           16     600         013      460       銀行誤記        25     200         014      100   (4)#013支票為進貨所開出,金           30     900         015      250       額為640公司誤記為460                                             (5)存款不足退票仍銷貨客戶     台  灣     銀  行  記錄               吳欣怡所開支票     ------------------------------------          11/30餘額             2,510              試求12月底之(A)在途存款     存款日期  金額    支票號數  金額                  (B)末領支票      12/1   150       #010    400                     (C) 正確餘額       10   800       012    300       19   600       013    640       27   200       015    250                          026    900                       手續費     10                  存款不足退票    340           　7.某公司收到3月份銀行對帳單列示：3月份收入$195,000，支出$175,160，3月底      餘額為$49,840。

公司帳列3月份現金收入$179,000，支出$168,000，經核對發現      有下列不符事項：       (1)銀行代繳水電費$3,200，公司尚未入帳，       (2)銀行於3月底代收票據乙紙，面額$30,000，利息$600，另扣收手續費 $10，         公司尚未入帳       (3)3月底公司送存$12,000，銀行尚未入帳       (4)3月底之未兌現支票為$20,000      則公司3月初之帳列餘額為___________                                                                       p11  8.永大公司之現金帳戶包含定額零用金$2,000及有關銀行往來之交易事項，該公司採用   定額預付零用金制度，但並未另行設置零用金帳戶處理有關零用金交易，僅於補充   零用金時直接借記有關項目。

81年6月30日收到銀行寄來之對帳單，顯示存款餘額為   $53,500，經檢查發現下列事項：    (1)未兌現支票(含保付支票$3,000)$18,000    (2)面額 $10,000，年息六厘，三個月期之票據已由銀行如數代收，並扣除      手續費$100後入帳，但公司尚未記錄    (3)公司送存之客戶支票$1,300，因存款不足退票；    (4)庶務人員手存尚未耗用之零用金$800。

     則81年6月30日永大公司之真實存款餘額為_____________                         永大公司帳列現金餘額為_____________                                         Ｐ７    9.大成公司對於現金之內部控制欠完善，由張君兼辦會計及出納，現金帳戶包括庫存      現金及銀行存款。

83年6月底台灣銀行對帳單列示存款餘額為 $35,000，公司現金      帳戶餘額$36,020，經核對後發現：      (1)公司帳冊一切記錄無誤      (2)未兌現支票五張總金額$10,000      (3)委託銀行代收票據乙紙$2,000已收妥，並扣手續費$20，惟公司尚未入帳。

     但張君為掩飾其挪用現金，僅以$7,000充作庫存現金，並編製下列銀行往來調節表：          公司帳冊餘額     $36,020           加：銀行代收票據       2,000           減：手續費         20      　　　　　　　減：未兌現支票     3,000                     ─────      　　　　　　　銀行結單餘額      $35,000                     ═════      請問張君挪用現金數額為___________