會計17-04採用權益法之投資

處理 · 被投資公司發生淨利 · 按加權平均持股比例認列損益份額(註1)，增加投資帳戶的帳面金額。

跳到主要內容 會計17-04採用權益法之投資 取得連結 Facebook Twitter Pinterest 以電子郵件傳送 其他應用程式 12月27,2017 基本 概念 原始投資依成本認列，並依照對被投資單位權益份額的變動而調整帳面金額，期末認列投資損益。

適用 狀況 表決權比例 對被投資公司影響力 會計項目 會計處理方法 20%~50% 投資關聯企業(重大影響) 合資(聯合控制) (除非有反證) 採用權益法之投資 權益法 ＞50%或＜50%但有控制能力 投資子公司(控制能力) (除非有反證) 權益法 合併財務報告 會計 處理 交易事項 分錄 處理 原始認列 借：採用權益法之投資 　　貸：現　　金 成本＝購買價格＋交易成本 現金股利 借：現　　金 　　貸：採用權益法之投資 一律視為投資成本的收回(清算股利) 股票股利 不作分錄 記錄股數，重新計算每股帳面金額 期末評價 不作分錄 不需按公允價值評價 被投資公司發生淨利 借：採用權益法之投資 　　貸：採用權益法認列之損益份額 按加權平均持股比例認列損益份額(註1)，增加投資帳戶的帳面金額。

被投資公司發生淨損 借：採用權益法認列之損益份額 　　貸：採用權益法之投資 按加權平均持股比例認列損益份額(註1)，減少投資帳戶的帳面金額。

被投資公司其他綜合損益變動 其他綜合損益變動為貸餘： 借：採用權益法之投資 　　貸：採用權益法認列之其他綜合損益份額 按加權平均持股比例認列其他綜合損益份額(註2)，增減投資帳戶的帳面金額。

其他綜合損益變動為借餘： 借：採用權益法認列之其他綜合損益份額 　　貸：採用權益法之投資 減損 借：減損損失 　　貸：累計減損－採用權益法之投資 帳面金額＞可回收金額，認列減損損失。

後續得認列減損迴轉利益。

處分 1-1.損益份額、其他綜合損益份額皆為貸餘： 借：採用權益法之投資 　　貸：採用權益法認列之損益份額 　　　　採用權益法認列之其他綜合損益份額 認列期初至處分日的損益份額、其他綜合損益份額，調整投資帳面金額。

1-2.損益份額、其他綜合損益份額皆為借餘： 借：採用權益法認列之損益份額 　　採用權益法認列之其他綜合損益份額 　　貸：採用權益法之投資 2.處分收現 借：現　　金 　　(處分金融資產損失) 　　貸：採用權益法之投資 　　　　處分金融資產利益 處分投資損益＝淨售價－帳面金額 報表列示 資產負債表 　非流動資產 　　採用權益法之投資 　　　採用權益法之投資 　　　累計減損－採用權益法之投資 綜合損益表 　營業外收入及支出 　　採用權益法認列之損益份額 　　處分金融資產損益 　　減損損失 　其他綜合損益 　　採用權益法認列之其他綜合損益份額 註1.損益份額＝(被投資公司稅後損益－累積特別股當年度股利)×本期加權平均持股比例 註2.其他綜合損益份額＝被投資公司其他綜合損益之變動數×本期加權平均持股比例 取得連結 Facebook Twitter Pinterest 以電子郵件傳送 其他應用程式 留言 這個網誌中的熱門文章 會計17-03透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 12月27,2017 基本概念持有被投資公司股份小於20%，無重大影響力，非持有供交易，係為獲取其他經營利益策略，後續公允價值變動列於其他綜合損益。

期末衡量按公允價值衡量金融資產的帳面金額。

公允價值變動公允價值變動數，列入其他綜合損益。

交易成本購入列入投資成本。

出售從現金及公允價值中扣除，併入其他綜合損益，不認列費損。

股利現金股利原則：列入當期營業外收入。

例外：明顯為投資成本之回收，屬於清算股利，貸記該金融資產，成本減少。

股票股利不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。

處分損益無損益。

減損損失已按公允價值衡量，不必評估。

會計處理原始認列借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(公允價值＋交易成本)　　貸：現　　金現金股利借：現　　金　　貸：股利收入(營業外收入)　　　　透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(清算股利)股票股利不作分錄，僅記錄股數，重新計算每股帳面金額後續衡量(評價調整)上漲：公允價值＞帳面金額借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整　　貸：其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益下跌：公允價值＜帳面金額借：其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益　　貸：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整期末結帳將其他綜合損益結轉其他權益借： 閱讀完整內容 會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產 12月26,2017 基本概念持有被投資公司股份小於20%，無重大影響力，持有供交易，採用公允價值法衡量，公允價值變動列入損益。

期末衡量按公允價值衡量金融資產的帳面金額。

公允價值變動公允價值變動數，列入營業外收入及支出。

交易成本購入列入當期營業外支出手續費支出。

出售列入當期營業外支出手續費支出或處分金融資產損失。

股利現金股利一律列入當期營業外收入。

股票股利不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。

處分損益公允價值變動產生的損益。

減損損失已按公允價值衡量，不必評估。

會計處理原始認列借：透過損益按公允價值衡量之金融資產(以公允價值入帳)　　手續費支出(營業費用)　　貸：現　　金現金股利借：現　　金　　貸：股利收入(營業外收入)股票股利不作分錄，僅記錄收到的股數，重新計算每股帳面金額。

後續衡量(評價調整)上漲：公允價值＞帳面金額借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益(營業外收入)下跌：公允價值＜帳面金額借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失(營業外支出)　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整處分(出售)1.同期末評價調整分錄，將處分部分調整為公允價值2.處分收現借：現　　金　　手續費支出(處分金融資產損失) 閱讀完整內容 辛巴達 瀏覽簡介 封存 四月20195 十一月20182 十月20181 十二月201720 檢舉濫用情形