境外稅額扣抵留意三要點| 稅務法規| 金融 - 經濟日報

企業申報所得稅時，境外所得如果已在國外繳稅，可在一定限額內扣抵， ... 萬元，境外所得600萬元，我國營所稅率20%，原本境內所得應繳稅160萬元，加計 ... 親愛的用戶您好： 謝謝您一直以來的支持及勉勵，是我們最珍視的優質會員。

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下次再說 領取專屬優惠 經濟日報 金融 稅務法規 境外稅額扣抵留意三要點 提要 ①企業所得應扣除成本②可抵減稅額有上限③是否適用租稅協定優惠 財政部。

圖／本報資料照片 本文共813字 租稅協定 營所稅 ', '', '', '', '', '', '', '', '', '', '', '', '', ' 00:00 2021/10/2423:52 經濟日報記者翁至威／台北報導 企業申報所得稅時，境外所得如果已在國外繳稅，可在一定限額內扣抵，財政部南區國稅局提醒企業，在計算可扣抵稅額時應留意三件事，包括境外所得應扣除成本、扣抵上限、所得是否適用租稅協定等。

南區國稅局表示，營利事業的總機構在中華民國境內者，在申報所得稅時，應就其境內外全部營利事業所得，合併申報營所稅，不過源自境外所得，已在境外繳過所得稅，可在報稅時扣抵，但扣抵數額有一定規定。

推薦 國稅局整理三大注意事項，提醒營利事業留意。

首先，境外所得額是指國外收入減掉相關成本費用。

舉例來說，甲公司在109年度取得來自泰國收入共900萬元，取得這筆收入的相關成本費用為300萬元，此時在計算加計境外所得而增加的應納稅額時，應以境外所得600萬元來計算，而非900萬元。

第二，可扣抵境外稅額有一定限額，不得超過境內所得加計境外所得後，依國內營所稅率計算，所增加的應納稅額。

以前述甲公司案例而言，甲公司境內所得800萬元，境外所得600萬元，我國營所稅率20%，原本境內所得應繳稅160萬元，加計境外所得後應繳稅280萬元，增加的120萬元原則上即為可扣抵上限。

第三，營利事業記得留意租稅協定規定，如果取得境外所得，是屬於租稅協定中免稅或訂有上限稅率的所得，當地稅局卻沒有給予租稅協定優惠，導致溢繳國外稅額，溢繳部分仍無法在我國申報扣抵。

再以甲公司舉例，甲公司自泰國取得的900萬元是權利金收入，依據台泰所得稅租稅協定，權利金上限稅率為10%，也就是90萬元稅額，因此甲公司在台灣報稅時只能列報扣抵稅額90萬元。

不過甲公司在泰國卻繳了135萬元的所得稅，等於多繳45萬元，國稅局表示，甲公司可向台灣國稅局申請「居住者證明」，據此向泰國在地稅務機關申請退稅。

※提高警覺防投資詐騙切記三不三要警民合作165 ※歡迎用「轉貼」或「分享」的方式轉傳文章連結；未經授權，請勿複製轉貼文章內容 租稅協定 營所稅 延伸閱讀 房東申報所得稅二個注意 10/2203:09 外商經營四類業務享優稅 10/2101:03 代扣境外稅款十日內報繳 10/1802:42 企業證交所得課稅二個注意 10/1501:59 申報海外扣抵別錯失權益 10/0802:27 上一篇 財部優質認證酒品奪國際25面獎牌破歷年紀錄 下一篇 舊制退休金有條件請領 相關 庫藏股獎酬員工優稅三關鍵 舊制退休金有條件請領 庫藏股獎勵員工執行期程兩種算法 出版品免稅最長十年 圖書免營業稅年底報稅有變化 緊盯地方政府稅基蘇建榮：擬要求評定結果送部備查 新聞中的法律/職災醫療、產假期間禁止解僱 快遞包裹進口補稅額增六成 網路交易兩法規財部翻修 經營社群電商財政部預告明年3月起須揭露統編 防堵網路逃漏稅！財部兩新規擬明年3月上路 海外網購必知預先委任新制12月逐步上路重點一次看 海關進口稅則三讀通過進口三國產品將降稅 地價稅繳納期限30日截止 大宗物資降稅政院評估中 預先訂價協議留意三重點 財長：課囤房稅盼有「同儕效應」 7-11花148元買咖啡飲料幸運兒中發票千萬大獎 台南囤房稅政黨協商版本出爐市府：抑制炒房力道不足 在全家消費不到百元幸運兒抱回統一發票200萬大獎 萊爾富開出統一發票千萬獎幸運兒僅花150元買點數 各縣市課囤房稅作法不一立委憂民眾用腳投票 抗通膨蘇建榮:進口關稅、貨物稅有調整機制存在 快對發票!7-8月發票13張千萬大獎5位千萬富翁尚未現身 進口大宗物資降稅抑通膨？財長：配合政院物價小組辦理 大宗物資降稅？財長：政院若有決定會配合調整 商品標示未稅價恐挨罰 新公司沒進帳仍應申報 拜登稅改美籍台商兩個注意 銷售行為收違約金須開發票 台英租稅協定修正會計師：強化避稅防堵正當性 明年綜所稅大減稅95億3扣除額最高提升7000元 反映物價走升全民減稅綜所稅免稅額等項目全數調高 全民減稅！綜所稅免稅額調高4000元、薪扣額調高7000元 進口保健食品須申請許可 北市鼓勵舊大樓設管委會 海外投資利息不能盈虧互抵 財部催動地方課徵囤房稅 財政部找地方政府喝咖啡盼6縣市跟進囤房稅 財部優質認證酒品奪國際25面獎牌破歷年紀錄 熱門 遠航案後續合作金庫向前董座廖燦昌提刑事附民事訴訟 明年新台幣預測富邦金羅瑋看27.4~28.6元 台開遭台中市政府假扣押公司：將持續協商 台中豪辦再傳破億交易！玉山銀3.28億購入聯聚中雍35樓 立院前後任三院長宴請翁啟惠恭賀獲今年威爾許化學獎 穩物價機動降稅快了！龔明鑫：規劃討論已差不多 出口商拋匯力量支撐新台幣升2.9分、收27.807元 大宗物資降稅財長蘇建榮：最快本周啟動 永豐金證券數位開戶線上一次申辦五帳戶 國民黨團停審總預算行政院：政院是公投案當事人 疫情下數位金融使用大躍進年長者成長最顯著 永豐金證券數位創舉線上一次申辦銀行+證券共5個帳戶 花旗台灣：2021企金、資本市場與財顧服務表現強勁 富邦金控報佳績榮獲《亞洲公司治理》五項大獎 元大響應愛心捐血11年不間斷挽袖救急血庫大進帳 台灣唯一國泰世華銀「史蒂夫-優秀雇主商獎」獲1銀3銅 新台幣升0.6分以27.83元開出 元大輔大夢想起飛育才傳承11年1,656人次受惠 國票金併安泰銀橫生變數 新台幣早盤貶值0.6分一度觸及27.842元 台虹線上法說會12月2日舉辦 新台幣午盤升值2.2分暫收27.814元 富邦金：明年投資股優於債 圖書免營業稅年底報稅有變化 新台幣午盤暫收27.814元升2.2分 國票金併安泰銀審核「現增」還有兩關要過 庫藏股獎酬員工優稅三關鍵 玉山銀3億元買台中豪辦 國票金併安泰銀金控法45條業界大論辯 花旗台灣企金業務穩健成長 通膨避險策略一主流三潮流列資產配置 舊制退休金有條件請領 永續發展債兩大趨勢成形 合庫銀申設布拉格辦事處 庫藏股獎勵員工執行期程兩種算法 永續發展債券防止漂綠必備外部認證 出版品免稅最長十年 看更多 看更多 留言 58404181001 熱門排行 國際焦點 11/2907:45 南非醫生警告：Omicron早期症狀「輕微」不會失去味覺 熱門話題 11/2914:40 你的舊制退休金領了沒！常見問答一次看 房市話題 11/2909:39 年輕人先租房不用急著買房？業者統計：晚一年多花百萬 國際焦點 11/2912:41 賣防疫險虧大了！保險公司悔不當初請求退費撤銷保單 產業熱點 11/2912:39 新聞解析/三星購併挖台積電牆角？專家用一個字形容 編輯精選 外媒解析 2021/11/2908:00 Omicron跟著客機到處跑原來這些國家防疫把關如此鬆散 好漢不當公務員？ 2021/11/2909:45 2023年退休金新制將上路，菜鳥公務員將擁個人帳戶 2050淨零碳排 2021/11/2909:29 「溫管法」修法後台灣「2050淨零碳排」的下一步？ 摩爾定律遇挑戰 2021/11/2909:14 一台EUV比戰鬥機還貴，半導體榮景還將持續？ 外媒解析 2021/11/2909:40 伊爾艾朗：Omicron升高美國停滯性通膨的風險 網群與速覽 經濟VIP 經濟彭博 產業資料庫 台股擂台明星賽   即時 即時新聞 熱門新聞 要聞 政經焦點 熱門話題 新冠肺炎防疫 總經趨勢 經濟周報 願景工程 產業 產業熱點 科技產業 綜合產業 焦點人物 產業達人 證券 市場焦點 集中市場 櫃買市場 權證特區 公司治理 指標焦點股 共同基金淨值 國際 國際焦點 美中貿易戰 英語大進化 一分鐘看世界 兩岸 大陸政經 港澳話題 陸股透視 投行看大陸 兩岸快遞 金融 金融脈動 外匯市場 銀行 保險 Fintech 稅務法規 期貨 期貨市場 國際期貨 期貨商論壇 理財 報稅停看聽 個人理財 退休金算盤 基金天地 房市 房市話題 不動產投資 房市點線面 專欄 社論 經營管理 理財部落客 品味 食尚饗宴 樂活旅遊 精品時尚 風格人物 品味生活 商情 熱門亮點 產學動態 財富管理 CSR ICT趨勢 科技新視野 自動化產業 能源環保 光電半導體 工具機 五金新訊 化工儀器 建材新訊 房市情報 健康生技 食品餐飲 運動休旅 時尚生活 國際現場 商情1O1 中經社 中經社 車輛零配件 機械工具機 五金手工具 家具零配件 燈飾LED 螺絲扣件 工業零組件 電子電腦   產業報導 線上展覽 期刊年鑑 電子型錄 廣告刊登 國際展覽報名 經濟日報財經媒體集團 簡介 數位訂閱 報紙訂閱 論壇活動總覽 近十年大事紀 經濟App 聯絡我們 原版報紙資料庫 電子報紙 訂閱優惠   精選專題 完成 成功收藏，前往會員中心查看！